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投资性房产进项税抵扣规定有哪些

摘要: 投资性房产进项税抵扣规定有哪些投资性房地产是会计上的概念,指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。目前税收相关法律法规未见对投资性房地产的具体规定,造成增值税处理上有一些争议。购进投资性房地 ...

投资性房产进项税抵扣规定有哪些

投资性房地产是会计上的概念,指为赚取租金或资本增值,或两者兼有而持有的房地产。目前税收相关法律法规未见对投资性房地产的具体规定,造成增值税处理上有一些争议。

购进投资性房地产:进项税额可一次性抵扣

根据《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》(国家税务总局公告2016年第15号)第二条规定,增值税一般纳税人201651日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及201651日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%

“投资性房地产”不属于 “固定资产”,应分别适用不同的企业会计准则。如果以购进、投资转入或以物抵债等方式取得的不动产,如果符合投资性房地产的定义,会计上按照准则规定计入“投资性房地产”科目,不计入“固定资产”科目核算,其进项税额可以一次性全额抵扣。如此大额资产的进项税额可能会造成增值税长期留抵。

1. 甲企业为增值税一般纳税人,20171月购置了一套商业房用于出租,购置价为2220万元,取得增值税专用发票并认证通过。购置房产时的会计处理如下:(单位:万元,下同)

借:投资性房地产 2000

应交税费——应交增值税(进项税额)220

贷:银行存款 2220

自行建造投资性房地产进项税额可一次性抵扣

企业在建的建筑物,只有董事会或类似机构作出正式书面决议,明确表明将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的,可视为投资性房地产。

《企业会计准则第4号——投资性房地产》的规定,采用成本模式计量的投资性房地产,其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前发生的必要支出构成,包括土地开发费、建筑成本、安装成本、应予以资本化的借款费用、支付的其他费用和分摊的间接费用等,均计入“投资性房地产——在建工程”科目。

《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》(财会〔201622号)的规定,一般纳税人自201651日后取得并按固定资产核算的不动产或者201651日后取得的不动产在建工程,其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的,应当按取得成本,借记“固定资产”、“在建工程”等科目,按当期可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按以后期间可抵扣的增值税额,借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

根据以上规定,会计上计入“固定资产”、“在建工程”科目的,进项税额才可分期抵扣,对于计入 “投资性房地产”或者“投资性房地产——在建工程”科目的,进项税额可一次性抵扣。

投资性房产进项税抵扣规定有哪些

投资性房地产的进项税额需求分期抵扣吗?

《国度税务总局关于公布<不动产进项税额分期抵扣暂行方法>的公告》(国度税务总局公告2016年第15)第二条规则:增值税普通征税人(以下称征税人)201651日后获得并在会计制度上按固定资产核算的不动产,以及201651日后发作的不动产在建工程,其进项税额应依照本方法有关规则分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%.

啥是不得抵扣的进项税?

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

()用于非增值税应税项目、免征增值税项目、个人福利或许团体消费的购进物资或许应税劳务;

()非正常损失的购进物资及相关的应税劳务;

()非正常损失的在产物、产制品所耗用的购进物资或许应税劳务;

()国务院财务、税务主管部分规则的征税人自用消费品;

()本条第()项至第()项规则的物资的运输费用和销售免税物资的运输费用.

以上就是投资性房产进项税抵扣规定有哪些这个问题的所有解答,同时小编还给大家延伸了投资性房地产的进项税额需求分期抵扣吗等内容,“投资性房地产“不属于“固定资产,应分别适用不同的企业会计准则。更多精彩内容请继续关注网站更新。


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本文作者
2021-8-19 17:24
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