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购买安装设备所需材料进项税能抵扣吗

摘要: 购买安装设备所需材料进项税能抵扣吗根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税170号)文件规定:自2009年1月1日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物 ...

购买安装设备所需材料进项税能抵扣吗

根据《财政部国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)文件规定:

自2009年1月1日起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额(以下简称固定资产进项税额),可根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号,以下简称条例)和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局令第50号,以下简称细则)的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(以下简称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣,其进项税额应当记入“应交税金一应交增值税(进项税额)”科目。  

因此,不管是否需要安装,其进项税额都可以抵扣,安装需要的材料也同样允许抵扣。  

(1)需要安装的设备:

  借:在建工程(含税)

  借:应交税费-应交增值税(进项税额)(进项税可以抵扣)

  贷:银行存款

(2)不需要安装的设备:

  借:固定资产-A设备

  借:应交税费-应交增值税(进项税额)(进项税可以抵扣)

  贷:银行存款 

另外:购入的工程物资,主要要看是否是设备安装,如果是,则可以抵扣进项税额,如果是用于不动产的,则不得抵扣。

(1)购入时

  借:原材料-螺纹钢

  借:应交税费-应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款  

(2)领用时

  借:在建工程-A设备

  借:应交税费-应交增值税(进项税额)(进项税可以抵扣)

  贷:原材料-螺纹钢 

如果用于房屋建筑物等不动产,则不得抵扣  

(1)购入时

  借:工程物资-螺纹钢(含税费)

  贷:银行存款  

(2)领用时

  借:在建工程-房屋或建筑物

  贷:工程物资-螺纹钢(含税费)

购买安装设备所需材料进项税能抵扣吗

固定资产能否抵扣,要视情况而定,相关规定如下:

A、根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》及财税(2009)113号文件规定,固定资产涉及的进项税额抵扣范围是:凡是用于应税项目的机器、机械、运输工具类固定资产,其进项税额可以抵扣从销项税额中抵扣;专门用于非应税项目、免税项目、集体福利或者个人消费等的固定资产进项税额才不得抵扣;购进建筑物、构筑物及附属设备设施类固定资产进项税额一律不得抵扣。

B、哪些附属设备和配套设施的增值税进项税额不能扣抵?

财政部、国家税务总局财税[2009]113号《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》对建筑物、构筑物附属设备和配套设施的进项税额不准抵扣予以明确,以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施,无论在会计处理上是否单独记账与核算,均应作为建筑物或者构筑物的组成部分,其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指:给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施。

购买安装设备所需材料进项税能抵扣吗?不管是否需要安装,固定资产进项税额都可以抵扣,安装需要的材料也同样允许抵扣。如果还有想要咨询的问题,欢迎到会计学堂官网,联系我们的答疑老师。


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本文作者
2021-8-19 17:18
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