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商贸企业服装增值税专用发票是否抵扣

摘要: 商贸企业服装增值税专用发票是否抵扣1、《增值税专用发 票使用规定》(国税发156号)第十条规定 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应向购买方开具专用发 票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽 ...

商贸企业服装增值税专用发票是否抵扣

1、《增值税专用发 票使用规定》(国税发[2006]156号)第十条规定 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应向购买方开具专用发 票。

商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发 票。

根据上述规定,服装零售业销售服装、鞋帽,如果属于劳保专用部分,可以开增值税专用发 票;

2、国家税务总局《关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)

二、关于企业员工服饰费用支出扣除问题

企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据《实施条例》第二十七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

第一,本条款消除了工装到底是“劳保用品”还是“福利费”的争议。随着市场经济的发展,企业工装并非全是劳保用品店购买的粗布服饰,尤其是商业银行等企业购买西装作为统一工装,支出数额较大,究竟属于“劳保用品”还是“福利费”,各地执行不一。本条款与时俱进,将工装支出定位为“合理的支出”,允许税前扣除,符合时代的特点。

第二,应正确理解“统一制作”。本条款虽然表述为“由企业统一制作”,但这里的“统一制作”应作扩大解释,包括企业统一购买的工作服饰。

根据上述规定,企业统一购买的服饰,可以在企业所得税税前扣除(不属于劳保服装、不属于福利费列支的福利性质服装),那么在增值税方面,两个税种不应该执行两种标准,因此,增值税进项税额也可抵扣,服装零售业可开具增值税专用发票。

商贸企业服装增值税专用发票是否抵扣

买服装开具的增值税专用发票能抵扣吗?

如果购买方是除其他个人以外的企业,是可以开增值税专用发票的,并且购买方是一般纳税人按照一般计税方法缴纳增值税的话,是可以正常抵扣的;否则,不予以抵扣。

 一、增值税专用发票能否进行正常抵扣,还要取决于以下几个方面:

  1、购买方是否为一般纳税人;

  2、购买方开具的增值税发票是不是增值税专用发票,且发票真实,计算准确;

  3、在规定的时间内(180天)完成发票的认证。

  满足以上三种条件才可以进行正常抵扣,否则一律不得抵扣。

  二、常见的可以进行进项抵扣的几种票据:

  1、增值税专用发票;

  2、海关进口增值税专用缴款书;

  3、农产品收购发票和农产品销售发票;

  4、运输费用结算单据。

  三、不得抵扣的情形:

  1、增值税小规模纳税人购进货物;

  2、增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)购进货物或者应税劳务,取得增值税专用发票不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣;

  3、一般纳税人从小规模纳税人取得(购进农产品除外)不允许计提抵扣进项税;

4、其他情况。

通过以上内容的学习,相信大家对于商贸企业服装增值税专用发票是否抵扣问题都有了一定的了解,为此,后期如果还有什么会计方面的问题,欢迎大家可以来会计学堂进行提问。


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本文作者
2021-8-19 17:18
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