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出口企业进料加工方式的免抵退税申报及账务处理

摘要: 出口企业进料加工方式的免抵退税申报及账务处理(1)生产型出口企业进料加工方式的免抵退税申报  生产型出口企业只做一次进料加工计划分配率备案,即生产经营开始直至注销期间,只进行一次进料加工计划分配率备案 ...

出口企业进料加工方式的免抵退税申报及账务处理

(1)生产型出口企业进料加工方式的免抵退税申报  

生产型出口企业只做一次进料加工计划分配率备案,即生产经营开始直至注销期间,只进行一次进料加工计划分配率备案,之后所有的新手册都无需在系统中再做备案,每年年初对上一年度进行一次性进料加工核销。年度核销时间为每年1月1日-4月20日。  

进料加工计划分配率备案如何操作?进入生产企业出口退税申报系统→向导→进料向导→一进料加工数据采集→计划分配率备案录入(新发生进料加工业务的,按照企业首份进料加工手册的内容填写)→二生成进料加工申报→生成进料加工数据→三打印进料加工报表→打印进料加工报表→进料加工企业计划分配率备案表。  

进料加工年度核销比较复杂,以后单独再叙述。  

生产企业出口后在“出口货物明细申报录入”时,在“进料登记册号”项目处录入进料加工手册或者进料加工账册号,按照一般贸易申报程序,生成明细申报数据、汇总申报数据后,除了打印出口货物免、抵、退税申报明细表和免抵退税申报汇总表外,还打印出口货物扣除保税料件申请表。其余申报资料和一般贸易方式相同。  

(2)生产型出口企业进料加工方式的免抵退税账务处理  

①生产型出口企业以进料加工方式进口原材料,一般情况下海关全额保税,不征进口增值税,  借:原材料  

贷:银行存款或应付账款  

出口企业进料加工方式的免抵退税申报及账务处理

然后根据生产完工程度,根据会计制度规定,结转至库存商品科目。  

②根据出口货物操作保税料件申请表上的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”,  

借:主营业务成本(红字)  

贷:应交税费-应交增值税-进项税额转出(红字)  

实务中,企业可以不管具体的业务,只需将当月《免抵退税申报汇总表》中的第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”转出即可,因为该栏已扣减“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。  

其余免抵退税申报账务处理和一般贸易方式相同。

出口企业进料加工方式的免抵退税申报及账务处理应该怎么做?生产型出口企业只做一次进料加工计划分配率备案,之后所有的新手册都无需在系统中再做备案。出口企业进料加工方式的免抵退税申报账务处理和一般贸易方式相同。


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本文作者
2021-8-19 17:16
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