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给公司外籍员工缴纳商业保险如何计算个税?

摘要: 给公司外籍员工缴纳商业保险如何计算个税?《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知》(国税发101号)第二条关于个人所得税的税务处理规定:(一)企业为其在中国境内工作 ...

给公司外籍员工缴纳商业保险如何计算个税?

《国家税务总局关于外商投资企业和外国企业的雇员的境外保险费有关所得税处理问题的通知》(国税发[1998]101号)第二条关于个人所得税的税务处理规定:

(一)企业为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外保险费,凡以支付其雇员工资、薪金的名义已在企业应纳税所得额中扣除的,均应计入该雇员个人的工资、薪金所得,适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关法规申报缴纳个人所得税。

(二)企业未在其应纳税所得额中扣除而支付或负担的其中国境内工作雇员的境外保险费,原则上也应计入该雇员个人的工资、薪金所得,适用《中华人民共和国个人所得税法》和国际税收协定的有关法规申报缴纳个人所得税,但对其中确属于按照有关国家法律法规应由雇主负担的社会保障性质的费用,报经当地税务主管机关核准后,可不计入雇员个人的应纳税所得额。

(三)在中国境内工作的雇员个人支付的各类境外保险费,均不得从该雇员个人的应纳税所得额中扣除。

依据上述规定,贵公司应作处理如下:

给公司外籍员工缴纳商业保险如何计算个税?

1、如果该副总为外籍人员:公司为个人缴纳的保险费应属于上述个人所得税法实施条例第八条所规定的因任职或者受雇而取得的所得,应并入个人工资、薪金进行计算缴纳个人所得税。

(1)如果企业将该部分保险费作为工资、薪金名义发放并已在企业所得税前作为工资进行扣除,则必须计入工资薪金所得进行计算缴纳个人所得税。

(2)如果企业未将该部分保险费列入工资薪金范围发放,也未在企业所得税前进行扣除,则原则上也应计算缴纳个人所得税,但如果所缴纳保险确属于被保险人所在国家应由雇主负担的社会保险性质的费用,在报经当地税务机关主管机关核准后,也可不计入工资薪金所得,但有四个前置条件,即:

①企业未将该部分保险费在企业所得税前进行扣除;

②该雇员应为外籍人士;

③该类保险应为该雇员所在国家法律规定的应由雇信负担的社会保障性质的费用;

④需要经过税务机关核准。

2、如果该副总为中国籍雇员:公司为个人缴纳的保险费应属于上述个人所得税法实施条例第八条所规定的因任职或者受雇而取得的所得,应并入个人工资、薪金进行计算缴纳个人所得税。

对于公司为个人所缴纳的保险费目前允许在计算个人所得税前进行扣除的应仅指上述财税[2006]10号文件中所列明的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费,而贵企业为个人所缴纳的境外保险费不属于上述情形,不能免税。

3、计算征收方法:根据上述财税[2005]94号文件规定,企业为个人购买保险应在办理投保手续时即作为工资、薪金所得项目,即贵企业为该副总所缴纳的境外保险费应于为该副总投保时即计入其投保月的工资、薪金所得合并计算缴纳个人所得税,如果是一次性缴纳保费则应于缴纳保费当月一次性与当月工资合并计算,如果采取的是分期缴纳保费的形式,则应于各期实际缴纳时与缴纳当月工资合并计算缴纳个人所得税。

给公司外籍员工缴纳商业保险如何计算个税?上文介绍了每一个条例对于缴纳或者不缴纳,都是有相关的要求的,企业需要满足相关的要求才行,更多内容敬请关注会计学堂的更新!


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本文作者
2021-8-19 17:15
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